: https://m.me/nguyenvulong.cia
.
Cảm nhận của học viên về khoá học CIA với Team #LongNguyenCIA
: http://bit.ly/ReviewsTeamLongNguyenCIA
.
.
(2) Các quy trình: Nên thực hiện các chính sách như thế nào?
.
Ví dụ:
Chính sách:
.
.
Quản lý cấp cao xem xét lại kết quả thực tế so sánh với ngân sách, dự báo, kết quả của kỳ trước, và cả so sánh với đối thủ cạnh tranh.
.
Ví dụ:
Các chỉ tiêu chính được theo dõi – như là hiệu quả của các chương trình bán hàng, cải thiện quy trình sản xuất và chương trình cắt giảm chi phí – để đo lường mức độ hoàn thành các mục tiêu, …
.
6 CÔNG CỤ KIỂM SOÁT CƠ BẢN
.
Nguồn: COSO Enterprise Risk Management | Integrated Framework | Executive Summary Framework | September 2004.
Hoạt động kiểm soát bao gồm hai phần chính:
(1) Các chính sách: Nên làm gì?(2) Các quy trình: Nên thực hiện các chính sách như thế nào?
.
Ví dụ:
Chính sách:
\Các giao dịch với khách hàng phải được xem xét bởi trưởng chi nhánh
.
Quy trình:
Quy trình:
\Quy trình sẽ hướng dẫn việc – xem xét bởi trưởng chi nhánh – nên được thực hiện như thế nào?
*Khi nào xem xét
*Các yếu tố cần cân nhắc: bản chất và khối lượng giao dịch, công nợ và tuổi nợ của khách hàng
.
.
*Các yếu tố cần cân nhắc: bản chất và khối lượng giao dịch, công nợ và tuổi nợ của khách hàng
.
.
Các kiểm soát thường sử dụng
1) Top-level reviews | Xem xét của quản lý cấp cao
2) Direct funtional or activity management | Trực tiếp quản lý các phòng chức năng hoặc hoạt động
3) Information processing | Xử lý thông tin
4) Physical controls | Kiểm soát về mặt vật lý
5) Performance indicators | Các chỉ số hoạt động
6) Segregation of duties | Chia tách nhiệm vụ
.
.
2) Direct funtional or activity management | Trực tiếp quản lý các phòng chức năng hoặc hoạt động
3) Information processing | Xử lý thông tin
4) Physical controls | Kiểm soát về mặt vật lý
5) Performance indicators | Các chỉ số hoạt động
6) Segregation of duties | Chia tách nhiệm vụ
.
.
.
1) Top-level reviews | Xem xét của quản lý cấp cao
.
Quản lý cấp cao xem xét lại kết quả thực tế so sánh với ngân sách, dự báo, kết quả của kỳ trước, và cả so sánh với đối thủ cạnh tranh.
.
Ví dụ:
Các chỉ tiêu chính được theo dõi – như là hiệu quả của các chương trình bán hàng, cải thiện quy trình sản xuất và chương trình cắt giảm chi phí – để đo lường mức độ hoàn thành các mục tiêu, …
.
Việc thực hiện các kế hoạch – phát triển sản phẩm mới, liên doanh, hoặc góp vốn – được giám sát.
.
.
Các quản lý (managers), người trực tiếp vận hành các phòng chức năng hoặc hoạt động, xem xét các báo cáo kết quả công việc
.
Ví dụ:
Trưởng chi nhánh bán hàng, xem xét các báo cáo của chi nhánh: như lượng và loại hàng bán, kiểm tra các báo cáo tổng hợp và xác định các xu hướng, kiểm tra việc thực hiện các mục tiêu, …
.
.
Có nhiều hình thức kiểm soát được thực hiện để kiểm tra (1) chính xác, (2) đầy đủ, và (3) đúng thẩm quyền
.
.
2) Direct funtional or activity management | Trực tiếp quản lý các phòng chức năng hoặc hoạt động
..
Các quản lý (managers), người trực tiếp vận hành các phòng chức năng hoặc hoạt động, xem xét các báo cáo kết quả công việc
.
Ví dụ:
Trưởng chi nhánh bán hàng, xem xét các báo cáo của chi nhánh: như lượng và loại hàng bán, kiểm tra các báo cáo tổng hợp và xác định các xu hướng, kiểm tra việc thực hiện các mục tiêu, …
.
3) Information processing | Xử lý thông tin.
..
Có nhiều hình thức kiểm soát được thực hiện để kiểm tra (1) chính xác, (2) đầy đủ, và (3) đúng thẩm quyền
.
Ví dụ:
Đơn đặt hàng của khách hàng chỉ được chấp nhận sau khi kiểm tra hạn mức nợ được phê duyệt.
.
Đánh số liên tục các giao dịch để đảm bảo tính đầy đủ, các sai sót cần được theo dõi và báo cáo cho cấp trên trực tiếp
.
Việc phát triển các hệ thống mới hoặc thay đổi hệ thống hiện có cần được kiểm soát, cũng như quyển truy cập vào dữ liệu, các hồ sơ, và các chương trình
.
.
Thiết bị, hàng tồn kho, chứng khoán, tiền mặt, và các tài sản khác được đảm bảo – (1) an toàn về mặt vật lý và (2) kiểm kê định kỳ và so sánh với số lượng trên sổ sách
.
.
Liên kết các dữ liệu khác nhau – vận hành và tài chính, phân tích về các mối quan hệ và điều tra và khắc phục các điểm yếu, cũng là một hoạt động kiểm soát
.
Ví dụ:
Các chỉ số hoạt động bao gồm, tỷ lệ doanh thu trên nhân viên. Bằng cách điều tra các kết quả bất thường hoặc các xu hướng bất thường, quản lý xác định các trường hợp không đủ năng lực để hoàn thành các công việc quan trọng, có thể có nghĩa là khả năng đạt được mục tiêu sẽ thấp hơn.
.
.
Nhiệm vụ được chia tách giữa những người/phòng chức năng khác nhau để giảm rủi ro của sai sót hoặc gian lận: (1) Phê duyệt, (2) Quản lý hồ sơ, (3) Quản lý tài sản
.
Ví dụ:
Quản lý phê duyệt hạn mức cho nợ (phê duyệt) sẽ không quản lý các khoản phải thu (quản lý hồ sơ) hoặc thu nợ (quản lý tài sản)
.
Nhân viên bán hàng (phê duyệt) sẽ không thể thay đổi hồ sơ giá bán hoặc mức hoa hồng (quản lý hồ sơ)
Đơn đặt hàng của khách hàng chỉ được chấp nhận sau khi kiểm tra hạn mức nợ được phê duyệt.
.
Đánh số liên tục các giao dịch để đảm bảo tính đầy đủ, các sai sót cần được theo dõi và báo cáo cho cấp trên trực tiếp
.
Việc phát triển các hệ thống mới hoặc thay đổi hệ thống hiện có cần được kiểm soát, cũng như quyển truy cập vào dữ liệu, các hồ sơ, và các chương trình
.
4) Physical controls | Kiểm soát về mặt vật lý
..
Thiết bị, hàng tồn kho, chứng khoán, tiền mặt, và các tài sản khác được đảm bảo – (1) an toàn về mặt vật lý và (2) kiểm kê định kỳ và so sánh với số lượng trên sổ sách
.
5) Performance indicators | Các chỉ số hoạt động
..
Liên kết các dữ liệu khác nhau – vận hành và tài chính, phân tích về các mối quan hệ và điều tra và khắc phục các điểm yếu, cũng là một hoạt động kiểm soát
.
Ví dụ:
Các chỉ số hoạt động bao gồm, tỷ lệ doanh thu trên nhân viên. Bằng cách điều tra các kết quả bất thường hoặc các xu hướng bất thường, quản lý xác định các trường hợp không đủ năng lực để hoàn thành các công việc quan trọng, có thể có nghĩa là khả năng đạt được mục tiêu sẽ thấp hơn.
.
6) Segregation of duties | Chia tách nhiệm vụ
..
Nhiệm vụ được chia tách giữa những người/phòng chức năng khác nhau để giảm rủi ro của sai sót hoặc gian lận: (1) Phê duyệt, (2) Quản lý hồ sơ, (3) Quản lý tài sản
.
Ví dụ:
Quản lý phê duyệt hạn mức cho nợ (phê duyệt) sẽ không quản lý các khoản phải thu (quản lý hồ sơ) hoặc thu nợ (quản lý tài sản)
.
Nhân viên bán hàng (phê duyệt) sẽ không thể thay đổi hồ sơ giá bán hoặc mức hoa hồng (quản lý hồ sơ)
.
Video!
.
-----------------------------------------------------------------------
Like & Share bài viết cho bạn bè của bạn,
.
Chat với #LongNguyenCIA để được tư vấn về khoá học CIA online:
https://m.me/nguyenvulong.cia
.
Giới thiệu về Team #LongNguyenCIA
1) Hoàn thành CIA trong 10 tháng : http://bit.ly/getCIAin10months
2) Hoàn thành CISA (663/800 điểm) trong 6 tháng : http://bit.ly/getCISAin6months
.
Cảm nhận của học viên về khoá học CIA với Team #LongNguyenCIA
: http://bit.ly/ReviewsTeamLongNguyenCIA
.
CIA Vietnam Community: https://www.facebook.com/groups/cia.vietnam hy vọng có thể cùng nhau chia sẻ chuyện nghề, chuyện học kiểm toán nội bộ,
-----------------------------------------------------------------------
Like & Share bài viết cho bạn bè của bạn,
.
Chat với #LongNguyenCIA để được tư vấn về khoá học CIA online:
https://m.me/nguyenvulong.cia
.
Giới thiệu về Team #LongNguyenCIA
1) Hoàn thành CIA trong 10 tháng : http://bit.ly/getCIAin10months
2) Hoàn thành CISA (663/800 điểm) trong 6 tháng : http://bit.ly/getCISAin6months
.
Cảm nhận của học viên về khoá học CIA với Team #LongNguyenCIA
: http://bit.ly/ReviewsTeamLongNguyenCIA
.
CIA Vietnam Community: https://www.facebook.com/groups/cia.vietnam hy vọng có thể cùng nhau chia sẻ chuyện nghề, chuyện học kiểm toán nội bộ,
-----------------------------------------------------------------------
