Chat
với #LongNguyenCIA để được tư vấn về khoá học CIA online
.
Cảm nhận của học viên về khoá học CIA với Team
#LongNguyenCIA
.
Sử dụng EXCEL và BENFORD'S LAW
để xác định các vùng dữ liệu bất thường
.
<Nguồn: (1) https://www.isaca.org Using Spreadsheets and Benford’s Law to Test Accounting Data, (2) https://www.aicpa.org How to Create the Fraud Buster Application>
.
** phần code trong hướng dẫn của AICPA có giới hạn chỉ chạy cho những dữ liệu không có số nào lớn hơn 9 chữ số, mình đã gỡ bỏ giới hạn này và làm sẵn vào một file Excel, <http://bit.ly/SubBenford> bạn làm theo các bước sau để nhận file nhé:
.
1) Chia sẻ bài viết ở chế độ public
2) Inbox https://m.me/nguyenvulong.cia địa chỉ gmail của bạn
.
.
1) Kiểm toán nội bộ dùng Benford's Law đề làm gì?
.
Benford's Law được sử dụng để xác định mức độ tự nhiên/ natural của một bộ dữ liệu, hay xác định xem bộ dữ liệu này có chứa các thông tin được thêm vào, thay đổi một cách cố ý hay không.
.
Bạn có thể tự làm các thử nghiệm dễ dàng bằng hàm LEFT, MID, SUMIF và công cụ vẽ biểu đồ.
.
Tuy nhiên, cần lưu ý là thử nghiệm này không phải luôn luôn chính xác, và nó chỉ có thể giúp khoanh vùng để kiểm tra thêm mà thôi.
.
.
2) Khi nào nên sử dụng Benford's Law, và khi nào không?
.
a) Benford's Law chỉ áp dụng cho các dữ liệu tài chính phát sinh một cách tự nhiên: số tiền bán, số tiền mua, giá cố phiếu, tài khoản phải thu - phải trả, giá trị hàng tồn kho, ....
Benford's Law không áp dụng cho các giá trị được chỉ định: số điện thoại, mã số khách hàng, số hóa đơn -- thường là những số không thể bị lặp lại/ cấp liên tục
.
b) Tránh sử dụng các dữ liệu tài chính mà bản chất đã không tự nhiên, thường là các thường hợp có giới hạn trên/ upper limit: số lượng hành khách trên một chuyến xe - bay, số ngày làm việc trong năm
.
c) Cần lấy mẫu một cách công bằng, tốt nhất là random (mình sẽ có một bài về random sampling sau), hoặc lấy toàn bộ dữ liệu - tại sao không?
.
d) Ngoài số thứ nhất, Benford's Law còn có cho số thứ 2, thứ 3 hoặc là 2 chữ số đầu tiên
.
e) Dữ liệu phải đủ lớn (>100) để có thể cho ra kết quả đúng. Có thể dùng Chi-Square (hàm CHITEST) để đánh giá kết quả thu được, xác định phân phối của số liệu đang được kiểm tra có phù hợp với phân phối giả thiết của Benford's Law hay không.
.
.
3) Bất thường, rồi sao nữa?
.
a) Bất thường
Để đo lường mức độ mẫu/ hoặc toàn bộ dữ liệu có tuân theo phân phối Benford hay không, có thể dựa vào kết quả từ hàm CHITEST, càng cao thì càng tốt. Các kết quả dưới 10% đều có thấy một khả năng cao là dữ liệu đã bị tác động.
.
Trong trường hợp bạn chỉ test mẫu, thì kết quả CHITEST của 2 lần lấy mẫu cần được nhân lại với nhau để ra kết quả cuối cùng, ví dụ 2 lần 10% thì = 10% x 10%
.
Thử nghiệm với dãy số fibonacci, kết quả CHITEST là 100%
.
b) Rồi sao nữa
Tất nhiên, công việc không dừng tại đây, các phân tích theo Benford's Law sẽ giúp xác định những chỗ cần tăng cường làm các kiểm tra chi tiết, thực hiện các phân tích bổ sung (xu hướng xuất hiện những số giống nhau/ 2 số cuối giống nhau, số chẵn, số gần hạn mức chi tiêu, ... trong phim The Accountant nam chính tên Ben cũng phát hiện rõ gian lận kiểu này) để tìm ra nguyên nhân làm cho dữ liệu trở nên "không tự nhiên"
Một số ví dụ thực tế: http://bit.ly/BenfordRealCases
Một số test để mở rộng: https://www.longnguyencia.com/2019/10/25-thu-tuc-phan-tich-nen-lam-o-moi-to-chuc.html
.
Xem nội dung đầy đủ bên dưới
.
Quảng Cáo
.
(1) Using Spreadsheets and Benford’s Law to
Test Accounting Data - Mark G. Simkin, Ph.D.
.
(2) How to Create the Fraud Buster Application - AICPA
.
.
Video
.
-----------------------------------------------------------------------
Like & Share bài viết cho bạn bè của bạn,
.
Chat với #LongNguyenCIA để được tư vấn về khoá học CIA
online:
.
Giới thiệu về Team #LongNguyenCIA
1) Hoàn thành CIA trong 10 tháng : http://bit.ly/getCIAin10months
2) Hoàn thành CISA (663/800 điểm) trong
6 tháng : http://bit.ly/getCISAin6months
.
Cảm nhận của học viên về khoá học CIA với Team
#LongNguyenCIA
.
CIA Vietnam Community: https://www.facebook.com/groups/cia.vietnam hy vọng có thể cùng
nhau chia sẻ chuyện nghề, chuyện học kiểm toán nội bộ,
-----------------------------------------------------------------------
