Chat với #LongNguyenCIA để được tư vấn về khoá học CIA online
.
Cảm nhận của học viên về khoá học CIA với Team #LongNguyenCIA
.#1 GIAN LẬN TIỀN BÁN HÀNG - SALES SKIMMING | BASIC FRAUD | LongNguyenCIA
..
🔎 Tham khảo: Fraud Examiner Manual 🔎
.
Trước tiên, mình sẽ giới thiệu một chút về Fraud Tree của ACFE, sau đó đi vào chi tiết chủ đề hôm nay
.
Fraud Tree/ Cây gian lận là sản phẩm của ACFE - Association of Certified Fraud Examiners, tổ chức lớn nhất hiện nay đào tạo về ngăn ngừa gian lận, họ đã thực hiện thống kê các gian lận thường gặp và phân thành các nhóm. Họ có một chứng chỉ dành riêng cho các chuyên gia về điều tra gian lận - CFE. Mình thì không biết nhiều về gian lận như các chuyên gia này, tuy nhiên là kiểm toán nội bộ cũng cần phải biết về gian lận, và cách tiếp cận của mình sẽ là
(1) biết về đặc điểm của từng loại gian lận
(2) biết về các kiểm soát có thể được sử dụng
(3) biết về các thủ tục giúp phát hiện các dấu hiệu gian lận
đối với việc điều tra gian lận, nếu quá phức tạp, sẽ dành cho các chuyên gia
.
Mình sẽ giới thiệu với các bạn từng loại gian lận trong Fraud Tree này, mỗi Video một loại.
Bạn có thể tìm thấy Fraud Tree trên trang web của ACFE,
https://www.acfe.com/uploadedFiles/ACFE_Website/Content/rttn/2016/fraud-tree.pdf
.
Quay trở lại chủ đề hôm nay là Sales Skimming/ Trộm tiền bán hàng trước khi ghi nhận vào số sách kế toán. Đặc điểm của loại gian lận này là
(1) Khó phát hiện vì không ghi nhận vào sổ sách/ không có audit trail
(2) Xảy ra ở những chỗ cho phép nhận tiền mặt, nhân viên bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ sẽ thu tiền trực tiếp từ khách hàng
(3) Những người gian lận cũng là người giữ hàng hóa và dịch vụ (VD: các nhân viên bán giày ở cửa hàng giày, nhân viên lắp đặt)
(4) Có 2 loại Sales Skimming phổ biến là: không ghi nhận giao dịch, hoặc ghi một số tiền ít hơn thực tế
.
.
Chi tiết hơn về hình thức không ghi nhận giao dịch, nhân viên vẫn bán hàng và thu tiền từ khách hàng nhưng không ghi lại nhận các giao dịch, khi đó
(1) về mặt sổ sách, tiền và hàng vẫn khớp
(2) về mặt thực tế, hàng đang bị thiếu so với sổ
.
Một số ví dụ về hình thức này:
(1) bán hàng nhưng không xuất hóa đơn, biên nhận, hoặc xuất rồi hủy
(2) bán hàng có xuất hóa đơn, biên nhận nhưng không ghi vào sổ
(3) bán hàng ngoài giờ, sau khi đã chốt sổ và trước khi mở sổ cho ngày mới
.
Về hình thức ghi một số tiền ít hơn thực tế, nhân viên vẫn bán hàng và thu tiền từ khách hàng và ghi nhận vào số sách một số tiền thấp hơn số thực tế thu được, khi đó
(1) về mặt số sách, tiền và hàng vẫn khớp
(2) về mặt thực tế, hàng vẫn khớp so với sổ, tiền đã vào túi nhân viên một phần
.
Một số ví dụ về hình thức này:
(1) ghi nhận hàng bán là hàng khuyến mãi, hàng tặng
(2) đang có chương trình giảm giá nhưng nhân viên không báo cho khách hàng
(3) nhân viên gộp nhiều đơn hàng của các khách hàng để nhận được giảm giá
(4) cung cấp thêm dịch vụ cho khách hàng nhưng không báo cáo
.
Đối với các hình thức gian lận trên thì có thể đề xuất một số biện pháp kiểm soát sau
(1) Khuyến khích tới khách hàng lấy hóa đơn, biên nhận (có thể có ưu đãi nào đó)
(2) Đánh số liên tục hóa đơn và biên nhận và đảm bảo ghi nhận đủ vào số sách
(3) Tách biệt vai trò của người bán hàng thu tiền và người nộp tiền vào ngân hàng, để họ giám sát chéo
(4) Việc nộp tiền vào ngân hàng nên được làm hàng ngày
(5) Đối chiếu tiền thu được thực tế và số sách hàng ngày
(6) Các hóa đơn, biên nhận bị thiếu, có điều chỉnh, hoặc hủy cần được kiểm tra lý do
(7) Các ghi nhận hàng khuyến mãi, tặng cần được đối chiếu, kiểm tra với chương trình
(8) Tự động hóa các thao tác xuất hóa đơn, biên nhận, ghi nhận tiền bán hàng, giảm tồn kho
.
.
Cuối cùng là đề xuất các thủ tục có thể giúp phát hiện các dấu hiệu gian lận. Các thủ tục này sẽ giúp xác định các khu vực cần lưu ý để thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết như kiểm đếm tồn kho, kiểm đếm tiền mặt, phỏng vấn để có nhiều thông tin hơn.
.
Các thủ tục sau đây hầu hết có thể được thực hiện tự động trên Excel đối với toàn bộ các giao dịch phát sinh,
.
(1) Tìm các hóa đơn, biên nhận không liên tục.
để đảm bảo các giao dịch được ghi nhận đủ
(2) Đối chiếu sổ sách và hóa đơn, biên nhận -- có thể chọn mẫu bằng công cụ chọn mẫu tự động L đã giới thiệu ở video trước
(3) Đối chiếu tổng cộng số tiền thu được theo thực tế và theo lượng hàng đã xuất ra.
(4) Đối chiếu giá bán và bảng giá của công ty.
Để đảm bảo các giao dịch được ghi nhận chính xác, các điều chỉnh là đúng thẩm quyền
(5) Phân tích bình quân doanh thu theo sản phẩm, theo nhân viên bán hàng, theo khu vực, theo khách hàng.
(6) Phân tích xu hướng doanh thu theo sản phẩm, theo nhân viên bán hàng, theo khu vực, theo khách hàng.
Để phát hiện các xu hướng bất thường như cùng một dòng sản phẩm mà doanh số khác nhiều giữa các nhân viên, doanh thu thấp hơn các giai đoạn trước, không đạt được như kỳ vọng
.
.
Tóm lại, nhìn thì có vẻ nhiều thủ tục, nhưng nếu được tự động hóa vào 1 dashboard thì công việc của bạn chỉ là định kỳ quan sát vào xác định các khu vực cần kiểm tra chi tiết. Sẽ tiết kiệm công sức hơn rất nhiều.
.
.
-----------------------------------------------------------------------
Like & Share bài viết cho bạn bè của bạn,
.
Chat với #LongNguyenCIA để được tư vấn về khoá học CIA online:
.
Giới thiệu về Team #LongNguyenCIA
1) Hoàn thành CIA trong 10 tháng : http://bit.ly/getCIAin10months
2) Hoàn thành CISA (663/800 điểm) trong 6 tháng : http://bit.ly/getCISAin6months
.
Cảm nhận của học viên về khoá học CIA với Team #LongNguyenCIA
.
CIA Vietnam Community: https://www.facebook.com/groups/cia.vietnam hy vọng có thể cùng nhau chia sẻ chuyện nghề, chuyện học kiểm toán nội bộ,
-----------------------------------------------------------------------
